Международное налоговое планирование подразумевает использование различных схем и инструментов для уплаты налогов по максимально низкой, а в некоторых случаях и нулевой ставке. Само по себе налоговое планирование является легитимной деятельностью, но в связи с появлением и распространением схем, выходящих за рамки законодательства, в последнее время наблюдается усиление борьбы с подобными явлениями.
Тем не менее, одним из самых эффективных инструментов оптимизации налогового бремени по-прежнему является регистрация компаний в оффшорных зонах. Существует ряд общепринятых схем с использованием оффшоров.
Трансфертное ценообразование
Наиболее простой и распространенный вариант схемы налогового планирования с использованием оффшорной компании заключается в применении ее в торговых операциях между взаимозависимыми лицами. Через оффшор проводятся сделки по импорту или экспорту товаров, при этом владелец компании может целенаправленно варьировать контрактную цену сделки с этой компанией, а, следовательно, и регулировать сумму выплачиваемых налогов и пошлин, так как цена устанавливается не рыночная, а так называемая внутрифирменная.
Схемы с использованием Кипра
Сегодня между Россией и Кипром существует выгодное налоговое соглашение, согласно которому налог на дивиденды у источника в России при выплатах на Кипр довольно низкий. Это вместе с низкими налоговыми ставками на самом Кипре делает остров привлекательным для создания оффшоров, используемых в качестве холдингов.
Также соглашение дает возможность использования оффшорных компаний для оптимизации налогового планирования через перевод части торгово-закупочной и производственно-сбытовой деятельности на комиссионную основу. Говоря иначе, зарубежная компания дает поручение независимому агенту осуществлять определенные действия за небольшое вознаграждение. Таким образом, ваше предприятие в России получает возможность полноценно действовать от своего имени, но при этом платить налоги только за несущественную комиссию.
Схемы оптимизации налогов для владельцев интеллектуальной собственности
Использование оффшорных компаний очень эффективно при владении какой-либо интеллектуальной собственностью, например, авторскими правами, торговыми марками, патентами. Это объясняется тем, что интеллектуальная собственность представляет собой наиболее мобильный вид имущества, которое довольно легко передать зарубежному владельцу. В данном случае – передать в оффшорную компанию. При этом получение платежей роялти – лицензионных отчислений за предоставление права коммерческого использования интеллектуальной собственности – будет осуществляться в безналоговом режиме.
Так как большинство налоговых гаваней не имеют соглашений об избежании двойного налогообложения, нередко в схемах с выплатой роялти используются в качестве транзитного элемента компании, зарегистрированные не в оффшорах, а в странах, с которыми подобные соглашения заключены. Владелец интеллектуальной собственности при этом передает лицензию на ее использование транзитной компании, а она в свою очередь выдает сублицензию конечному пользователю. Наиболее благоприятной транзитной страной для такой схемы являются Нидерланды.
Использование оффшоров в качестве инвестиционных фондов
Нередко используются оффшоры для бизнеса банками и финансовыми организациями. Фонды, которые накапливаются через инвестиционную оффшорную компанию, могут депонироваться в любой точке мира и при этом облагаться минимальными налогами. Также оффшор может выступать в качестве средства для накопления портфеля инвестиций – облигаций, акций, наличных и пр. При этом наличные, размещенные в такой компании, дают возможность получить проценты за депозит, которые не облагаются налогами.
Нередко трасты и корпорации, зарегистрированные в оффшорах, принимают участие в сделках по переводу инвестиций в дочерние, частные или открытые компании. Прирост капитала, который накапливается в результате распоряжения инвестициями, налогами также не облагается. А при выплате дивидендов есть возможность снизить налоговые выплаты через использование компании в зоне с нулевым налогообложением.
Мы приводим в пример только несколько схем оффшоров, на практике их гораздо больше. При оптимизации налогового бремени используются не только классические, но и составные схемы, в которых могут быть задействованы как оффшорные, так и неоффшорные компании различного типа. Как показывает мировая практика, последние наиболее успешны, в то время как многие традиционные схемы уже неэффективны.
Свободных путей становится меньше
Важно помнить, что сегодня налоговое законодательство многих стран становится все более жестким. Принимаются меры, препятствующие использованию распространенных схем по минимизации налогового бремени. Например, для борьбы с манипулированием контрактными ценами правительство может определять таможенную стоимость товара не по контрактной стоимости, а по рыночным ценам.
Борьба с получением доходов от оффшорных компаний в безналоговом режиме также предусматривает заключение странами договоров по обмену информацией с налоговыми гаванями. Кроме того, международные финансовые структуры постоянно оказывают давление на оффшоры с целью изменения их законодательства в сторону большей прозрачности, формируются черные списки оффшоров. Иными словами, легальных путей оптимизации налогообложения становится все меньше.
Федеральной налоговой службой России уже введен ряд нормативно-правовых документов, описывающих «классические налоговые схемы по уклонению от налогообложения» – именно так классифицируют в настоящее время налоговые органы схемы с применением оффшоров. Поэтому так важно в каждом конкретном случае вырабатывать индивидуальную схему, зависящую от специфики бизнеса и поставленных задач.
Сегодня применение любых схем международного налогового планирования связано с определенными рисками, считают специалисты компании «РК-Аудит». Если какая-то фирма обещает вам полностью безопасный способ – она либо некомпетентна, либо скрывает от вас реальное положение дел.
Также прочитайте такую важную статью как институт банковской тайны.
