Шотландские ограниченные партнерства – уникальный механизм, который широко используется в деловых целях, в частности, особенно удобен для инвестирования.
Шотландские партнерства – уникальный механизм для оптимизации налогов
Шотландские партнерства регулируются общебританским Limited Partnerships Act 1907. Для создания LP необходимо наличие как минимум одного полного партнера и одного ограниченного. Последний не может принимать участие или вмешиваться в управление компанией: для получения выгоды от ограниченной финансовой ответственности управленческие функции осуществляет только одна сторона. Партнерами могут выступать как физические, так и юридические лица независимо от их резиденции.
В отличие от британских партнерств LLP, где все партнеры несут солидарную ответственность за долги и обязательства партнерства, у ограниченных партнерств есть две разновидности партнеров: те, которые несут полную ответственность (General Partners), и так называемые ограниченные (Limited Partners), чья ответственность ограничивается размером их участия в капитале.
Преимущества использования шотландских ограниченных партнерств
- Отдельное юридическое лицо. Шотландские партнерства – это единственная форма партнерств с ограниченной ответственностью на территории Великобритании, которая обладает такой особенностью. LLP может иметь в собственности недвижимость и активы, привлекать инвесторов, заключать договора, выступать в качестве обвинителя или ответчика по иску, брать и предоставлять ссуды.
- Партнерство не подлежит налогообложению. Налоги уплачиваются партнерами как НДФЛ по месту их инкорпорации. Налогообложению подлежат их части дохода и прибыль, полученная в соответствии со степенью участия (она может отличаться от степени участия в капитале).
- Ограниченное участие в управлении. Данное требование оговаривается законом и делает шотландское партнерство идеальной инвестиционной структурой, управление и контроль над которой осуществляет полный партнер или назначенный им руководитель.
Кроме того, партнерство:
- Не сдает в регистр финансовые отчеты;
- Не проходит юридические проверки;
- Не становится на налоговый учет;
- Не требует дополнительных расходов на ведение бухгалтерии.
Варианты использования LP
Существует два основных варианта использования шотландских ограниченных партнерств.
- В качестве средства инвестирования
- Партнерство имеет право удерживать активы на собственное имя.
- Партнеры с ограниченной ответственностью могут выступать в качестве пассивных инвесторов.
- Руководство осуществляется только полными партнерами.
- Каждый партнер самостоятельно оплачивает налоги с прибыли, полученной в LP.
LP, как правило, используют как средство инвестирования за счет следующих преимуществ:
- В целях налогового планирования
Шотландские партнерства удобны и для инвестиций
LP является популярным механизмом в различных схемах налогового планирования, направленных на снижение обязательств партнеров в отношении британского или иностранного налога на доход, а также гербовой пошлины земельного налога. Это связано с тем, что шотландские партнерства являются юридическими лицами с налоговой прозрачностью.
Создание таких схем является сложной задачей, поскольку необходимо учитывать различные условия, но, тем не менее, за счет них обеспечивается существенная оптимизация налогового бремени.
Особенности учреждения LP
Между полным партнером и партнерами с ограниченной ответственностью в обязательном порядке должно заключаться Партнерское соглашение о создании компании. В данном соглашении указывается характер и сумма взносов со стороны ограниченных партнеров, порядок распределения прибыли, управления LP, а также схемы ликвидации. Важно, что Соглашение должно быть составлено в соответствии с законодательством Шотландии и должно подлежать исполнению в Шотландии.
Регистрация партнерств с ограниченной ответственностью осуществляется в Эдинбурге в Companies House. Процедура регистрации занимает порядка 14 рабочих дней.
Порядок налогообложения для партнеров в LP
Партнеры, являющиеся британскими налоговыми резидентами, должны уплачивать налоги в Соединенном Королевстве в отношении их части прибыли в партнерстве.
Те партнеры, которые не являются резидентами Великобритании, подлежат налогообложению только в том случае, если LP осуществляет торговлю на территории Великобритании и только в отношении той части прибыли, которая возникает в данной стране.
Важно заранее продумать деятельность партнерства таким образом, чтобы она впоследствии не могла быть приравнена к торговле на территории Соединенного Королевства. Если партнерство не осуществляет торговлю в Великобритании, партнеры-нерезиденты не оплачивают местные налоги.
