Великобритания традиционно считается одной из самых престижных стран для ведения бизнеса. Эта страна не является классическим оффшором, так как компании, зарегистрированные здесь, подлежат налогообложению. Это значит, что с английскими компаниями будут охотно сотрудничать – как с организациями, чистыми перед законом. Но, несмотря на развитую систему налогообложения и довольно высокие процентные ставки, в Великобритании есть возможность существенно снизить налоговое бремя.
Для этого здесь существует два основных типа компаний: Private Limited Company – частная компания с ограниченной ответственностью (LTD) и Limited Liability Partnership – партнерство с ограниченной ответственностью (LLP).
Компании типа LLP
Основное преимущество LLP – это возможность через учреждение компании этого типа полностью избежать налогообложения. Для этого необходимо выполнить всего два условия. Первое – партнеры-учредители компании не должны являться резидентами Великобритании. Второе – компания не должна осуществлять деятельность на территории Соединенного королевства. Таким образом, компания типа LLP не рассматривается как субъект налогообложения, а налоги от полученной прибыли ложатся на учредителей по месту своей резиденции. Партнерами обычно выступают оффшоры на Белизе, Сейшелах и других классических юрисдикциях.
Эта возможность обеспечивается наличием закона о компаниях – партнерствах с ограниченной ответственностью, Limited Liability Partnership, Act 2000.
Требования к регистрации компаний, имеющих форму LLP
Для регистрации компании типа LLP необходимо как минимум два партнера. Управление компанией осуществляется не через директора, а через уполномоченного партнера – Designated Member.
Компании LLP должны предоставлять ежегодную финансовую отчетность в налоговые органы и Реестр компаний.
Такие условия делают Limited Liability Partnership одним из наиболее интересных инструментов международного налогового планирования. Фактически это вариант оффшора в Великобритании, который не является оффшором с точки зрения контролирующих органов.
Компании типа LTD
Частные компании с ограниченной ответственностью дают возможность оптимизировать налоговое бремя и в то же время показать резидентность компании в Великобритании. Для снижения налогообложения в данном случае используется так называемая «агентская схема». Ее смысл заключается в том, что английская компания выступает в качестве агента (дилера, представителя) оффшорной компании. Между ними заключается соглашение, согласно которому компания LTD обязуется перечислять в оффшор всю прибыль за исключением несущественной комиссии. В таких схемах используются классические оффшоры на БВО, Сейшелах и др. Также компании типа LTD удобно использовать для владения авторскими правами.
Информация о бенефициаре предоставляется регистрирующему агенту. Информация о директорах и акционерах хранится в реестре компаний. Возможно использование номинального сервиса – в таком случае информация о конечном бенефициаре будет недоступна широкой публике.
Требования, предъявляемые при регистрации компаний LTD
В окончании названия компаний, имеющих форму «частная компания с ограниченной ответственностью», необходима приставка Limited или Ltd.
Минимальное число акционеров – один, также компания должна иметь секретаря и директора. Директором и акционером может выступать одно и то же лицо, как физическое, так и юридическое.
Требования к уставному капиталу отсутствуют, выпуск акций на предъявителя не разрешен.
Налогообложение
Частные компании с ограниченной ответственностью должны выплачивать ряд налогов. Во-первых, налог на прибыль – Profit Tax. Его ставки ежегодно устанавливаются законом о бюджете Великобритании и действуют с 1 апреля текущего года до 31 марта следующего. В 2011 году при прибыли компании до 300 тысяч фунтов стерлингов ставка составляла 20 %; более 1,5 млн. фунтов стерлингов – 27 % общая, далее уменьшается на 1 % ежегодно до достижения 24 %; от 300 до 1,5 млн. фунтов стерлингов применяется расчет по специальной формуле, размер ставки – от 20 до 27 %.
В том случае, если объем продаж компании на территории Великобритании не превышает 70 тысяч фунтов стерлингов, или же компания не ведет активной деятельности, либо ее деятельность является импортно-экспортной, становиться на учет в управлении по НДС не нужно. Но компания также может обратиться для добровольной постановки на учет, если это нужно для бизнеса. Ставка НДС в 2011 году составляла 20 %.
Великобритания заключила соглашения об избежании двойного налогообложения более чем со 100 странами – это самая большая в мире сеть подобных договоров. Но применение этих соглашений возможно лишь в нескольких случаях. Во-первых, компания не должна быть номинальной, то есть она не должна являться агентом оффшорной компании.
Также претендовать на использование соглашений дает право только наличие реального офиса, управление компании на территории Великобритании, ведение деятельности в пределах страны. Доход при этом должен быть признан доходом английской компании.
Компании, подающие нулевой отчет, не могут пользоваться налоговыми соглашениями.
Отчетность
Компании, зарегистрированные в Великобритании и имеющие форму LTD или LLP, обязаны подавать три типа отчетов:
- Annual Return. Подается каждые 12 месяцев с момента организации компании, время на подачу отчета составляет 28 дней. В этом отчете содержатся сведения о регистрационном адресе, управляющих органах и партнерах компании.
- Annual Accounts. Первый отчет подается в течение 10 месяцев с момента окончания отчетного периода. Отчетный период – конец месяца, следующего за месяцем годовщины регистрации компании. В документе содержатся сведения о финансовой деятельности компании.
- Tex Return – налоговый отчет. В случае если компания подает нулевой или «спящий» отчет (dormant accounts), налоговый отчет подавать не нужно.
Законодательство в области отчетности довольно строгое, за непредставление и несвоевременную подачу отчетов начисляются существенные штрафы.
В случае если годовой оборот компании составляет более 6,5 млн. фунтов стерлингов или же балансовая стоимость активов превышает 3,26 млн. фунтов стерлингов, компания обязана проходить ежегодный аудит.
Шотландские партнерства: альтернатива Англии
Корпоративное право Англии и Шотландии исторически различается, поэтому есть смысл рассмотреть еще один вариант оптимизации налогового бремени – регистрацию партнерства в Шотландии. Форма партнерства, которую можно сравнивать с английским LLP, это Limited Partnership (LP).
Фактически компания типа LP является оффшором, так как она не считается субъектом налогообложения в Великобритании. Здесь также используется агентская схема с использованием классических оффшорных юрисдикций: прибыль распределяется между партнерами компании, которыми чаще всего являются юридические лица, зарегистрированные в безналоговых странах.
Для регистрации компании необходим минимум один генеральный партнер (General Partner), управляющий партнерством и несущий за его обязательства неограниченную ответственность, и ограниченный партнер (Limited Partner), никак не участвующий в управлении компанией. Партнерами могут являться как юридические, так и физические лица, независимо от места их резиденции.
Главное отличие шотландских партнерств от английских и одновременно их главное преимущество – в полном отсутствии требований о подаче отчетности в налоговые органы и Реестр компании.
